缴费年限与缴费基数对养老保险待遇影响力分析

　　（作者：延安市宝塔区养老保险经办中心:王蔚）

　　企业职工基本养老保险是社会保障的一个重要组成部分，它关系着每一位参保职工的切身利益，而养老金的多寡关乎着每一位参保职工退休后的生活质量。多缴多得、长缴多得一直是养老保险政策宣传的重点，但是对于参保的灵活就业人员来说，每年的缴费档次从60%至300%共有25个之多，参保人该如何选择缴费基数？缴纳15年与缴纳20年养老金相差多少？这些问题几乎每天都要被咨询。基于这些困惑，有了这次的调研课题，本次调研旨梳理职工基本养老金的计发办法、了解影响养老金的因素，通过重点分析缴费年限与缴费基数对养老金的影响力，探讨灵活就业人员缴费的“最优解”。

　　一、基本养老金计发办法

　　计发办法是基本养老保险制度的关键环节，涉及广大参保人员的切身利益，我国的基本养老金的计发办法共经历了三次改革，分别是1978年、1997年、2005年。

　　（一）1978年的计发办法

　　国务院于1978年颁布了《关于工人退休、退职的暂行办法》（国发〔1978〕104号）这个养老保险发展历程中至关重要的文件，该文件规定了职工的退休年龄，退休金与计发方法等重要内容。其中关于职工的退休待遇主要根据其参加工作时间以及工龄长短按照本人标准工资的一定比例发放，最高发放本人标准工资的75%，最低发放本人标准工资的60%。

　　（二）1997年的计发办法

　　1997年国务院颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号），该文件改革了原有的基本养老金计发办法，规定基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。基础养老金按当地职工上一年度社平工资的20%计发，个人账户养老金标准为个人账户储存额除以120。这个计发办法提出了基础养老金和个人账户养老金概念，较之前的计发办法更加先进，但是却没有体现多缴多得、长缴多得理念，因为对于缴费年限较长的职工来说，不管缴费多少年，基础养老金都是一样的。

　　（三）2005年的计发办法

　　2005年国务院公布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号），该文件规定的计发办法在1997年计发办法的基础上，改革了基础养老金与个人账户养老金的计算方法，其中基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，每缴满1年发给1%。个人账户养老金为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。这一计发办法的出台，参保人员每多缴一年养老保险费就增加1个百分点，上不封顶，有利于形成“多工作、多缴费、多得养老金”的激励约束机制，同时不同的退休年龄对应不同的计发月数，退休越迟，计发月数越小的理念也更加符合退休人员领取养老金年限的实际情况。

　　（四）影响基本养老金的因素

　　按照现行的计发办法，可以了解到影响养老待遇的因素有很多，包括个人累计缴费年限长短、缴费水平高低、个人账户金额多少、退休年龄的大小、当地职工平均工资高低、养老保险缴费中断年限等等。从计算公式不难看出，缴费年限越长、缴费基数越高、退休年龄越大、个人账户储存额越多，退休后基本养老金就越高。那么问题来了，对于不同的灵活就业人员来说，有的选择低基数高年限缴费方式参保缴费，有的选择了高基数低年限的缴费方式参保缴费，这两种缴费方式对于参保人员来说，到底哪种更为划算，领取的养老最多？这就是我们接下来需要讨论的课题。

　　二、缴费年限与缴费基数对养老金的影响力分析

　　（一）不同年龄人员、不同缴费模式的养老金测算

　　我们知道，影响养老金的因素有很多，尤其是缴费中断年限，个人账户利率对养老金的影响也较大，但因为这部分因素的不可控性，因此在分析缴费年限与缴费基数对养老金影响力时，暂时不考虑个人账户存储利息、不考虑缴费中断，均在参保人员缴费未中断的理想状态下测算。假设不同年龄（30岁-45岁）的参保人员2022年第一次参保，参保时上年社会平均工资为6543元，设定社会平均工资年均涨幅为8%，那么测算结果如下：

　　1.相同缴费基数（60%）不同缴费年限（15-30年）养老金测算结果（以男性参保人为例）

　　2.相同缴费年限（15年）不同缴费基数（60%-300%）养老金测算结果（以男性参保人为例）

　　3.数据分析

　　从测算结果来看，如果参保人员都是从2022年开始第一次参保，同样的缴费基数，缴费年限更长，退休养老金肯定更高；同样的缴费基数，缴费年限更长退休养老金越高，“多缴多得、长缴多得”这点毋庸置疑。从图表分析，如果参保时年龄是45岁，选择最高缴费基数缴费至2037年（上年社会平均工资为19218.06元），其累计缴费金额约为128万元，其退休时基本养老金测算为9446.35元；但若是从30岁开始按最低基数缴费至2052年（上年社会平均工资为60962.93元），则累计缴费金额为107万元，退休时基本养老金为17702.6元。这两种缴费模式，第一种为高基数低年限，第二种为高年限低基数，从图表中基本养老金的涨幅趋势变化分析，缴费增加一年的基本养老金涨幅相较增加10%的缴费基数来说其基本养老金涨幅显然更大；从付出与回报的角度分析，在相同的缴费金额情况下，显然第二种方式退休时养老金更高，因此我们可以推断相比缴费基数，缴费年限对退休工资的影响力更大。但由于这种测算模式，每个人退休时间不一致，而退休越迟社会平均工资越高，因此还需要排除退休时社会平均工资的影响。

　　（二）相同年龄参保人员，不同缴费模式下的养老金测算结果

　　假设参保人员都是在2022年满足退休条件，以陕西省为例，参保人员根据陕西省历年的社会平均工资缴费以及按照历年的记账利息计算个人账户累计储存额进行测算，测算结果如下：

　　1.测算结果统计表

　　2.数据分析

　　从测算结果分析，相同年龄的参保人员，低基数长年限的缴费模式，只要缴费年足够长，缴费基数差距不是很大的情况下，那么一般情况下，其退休养老金高于高基数低年限的缴费模式，而且同样的缴费成本，选择低基数高年限的参保人员累计缴费金额更低，最后的养老金反而更高。

　　三、结论

　　综上所述，基于目前的计发办法，缴费年限对基本养老金的影响力更大。我们提倡灵活就业人员尽量早参保、早缴费，不要只追求最低15年的缴费年限。在高年限的基础上如果经济条件允许的情况下，还可以适当的提高缴费基数。因为灵活就业人员每年的缴费基数都可以自由选择，因此在预算固定的情况下，想要得到更高回报，还可以在最初的几年选择高基数缴费，后面的缴费年限可以适当降低缴费基数用来增长年限来达到较为划算的退休待遇。